小宅教授的雲端商學院

記者顏真真／台北報導
財政部9日公布最新全國賦稅收入統計，修正後的2011年全年實徵淨額(稅收)新台幣1兆7646億元，比原初步統計增加217億元，較2010年增加1424億元，成長8.8%，超徵687億元，也創下歷年最高，租稅負擔率12.8%，比2010年回升0.9個百分點。
財政部指出，由於部分稅款未及辦理劃解及繳解，經納入後，2011年12月賦稅收入修正為1096億元，較原初步統計增加217億元，其中營業稅增加124億元、綜合所得稅增加29億元、特種貨物及勞務稅增加22億元、營利事業所得稅增加18億元等較多。
經修正後，2011全年實徵淨額1兆7646億元，為歷年最高，較2010年增加1424億元，成長8.8%，占全年度預算數104.1%，超徵687億元。
此外，2011年在有歐債危機下，因為營業稅和營利事業所得稅表現不錯，稅收仍增加，租稅負擔率(稅收占GDP比率)為12.8%，比2010年租稅負擔率11.9%，上升0.9個百分點。
至於2011全年實徵淨額較2010年增加較多者分別為營利事業所得稅增加815億元，成長28.5%；綜合所得稅增加383億元，成長12.6%；營業稅增加157億元，成長5.8%；貨物稅增加141億元，成長9.4%。
至於遺贈稅因2010年有大筆稅款入帳，基期較高，導致減少167億元，減少41.3%；證券交易稅減少106億元，減少10.1%。

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記者曹逸雯／台北報導
現役軍人及中小學教師薪資自101年起課稅，並將自102年5月起申報，台北市國稅局表示，軍教人員如果有屬於100年應給付的休假、結婚、生育及子女教育補助費等，但卻在101年才給付時，相關補助仍可適用免稅，不過，如果是年終獎金及考績獎金，就要併入101年度的綜合所得稅課稅。
國稅局表示，現役軍人薪餉及國民中小學、私立初級中、小學、幼稚園及托兒所教職員薪資所得自101年起恢復課稅，因此，自今年1月開始，在領取薪資時，即應由給付單位辦理扣繳，並自102年5月起申報綜合所得稅時辦理結算申報。
由於絕大多數軍教人員不清楚相關作業，國稅局表示，給付單位在辦理薪資所得扣繳時，可以由所得人自行選擇其薪資是要採按全月給付總額依薪資所得扣繳辦 法規定扣繳，或是按全月給付總額扣取5%的兩種方式選擇一種方式辦理。
舉例來說，張老師的1月份薪資為7萬元，在無配偶及受扶養親屬的情況下，可以選擇依薪資所得扣繳稅額表規定扣取稅款2,060元，或是選擇按全月薪資總額扣取5%即為3,500元。
北市國稅局指出，如果是屬於100年12月31日以前依規定應給付的休假、結婚、生育、喪葬及子女教育補助費，但卻在101年以後才給付者，該筆所得可適用免稅的規定，不過，如果是100年的年終獎金及考績獎金，但卻在101年才發放，就得併入取得年度綜合所得總額計算，課徵所得稅。

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年終獎金
補助

 

記者顏真真／台北報導

現代人因為工作忙碌與生活壓力大，讓生病不再是老年人的專利，雖然現在有健保提供基本醫療照護保障，但若生重病住院醫療費用也很可觀，不見得健保都有支付，因此，許多人會投保醫療險補健保的不足，不過，金管會提醒，選擇住院醫療保險商品前，應審慎衡量自身需求及經濟能力，並留意5大注意事項。

一般而言，住院醫療險可分為實支實付型及日額型二大類，實支實付型係以填補被保險人於住院醫療期間產生的醫療費用；日額型則按被保險人實際住院日數依契約約定給付保險金。

金管會表示，消費者在選擇住院醫療保險商品前，應審慎衡量自身需求及經濟能力，並了解保單中有關疾病及醫院等名詞義定、等待期間、給付上限、除外責任及要保書健康告知事項等注意事項。

金管會進一步說明，消費者在投保前對於擬投保商品的疾病及醫院等相關名詞定義應充分瞭解，以確認是否符合自身需求，避免事故發生後無法獲得保障。

此外，非屬癌症或重大疾病的住院醫療保險契約，常約定有30日的等待期間，被保險人於這段期間所發生的保險事故，保險公司是不負給付責任，消費者應明確知道該約定，以免因該期間之事故未獲理賠，而致糾紛。

同時，不論是實支實付型或日額型住院醫療保險商品，保險公司通常於約定的限額內給付，故消費者應明確知悉醫療費用的給付並非無限制。

金管會還提醒，除外責任是保險公司不負給付責任的項目，消費者應充分了解，以避免投保後未獲理賠，產生糾紛。此外，被保險人的健康告知內容係提供保險公司是否接受要保及採何種費率承保的重要參考，要保人對於保險公司的書面詢問應據實說明，並且親自簽名，以免日後衍生爭議。


金管會強調，保險契約條款是契約當事人權利義務之記載，相關應注意事項皆詳載於保單條款中，至於有關保單條款相關資料的取得，消費者可逕自財團法人保險事業發展中心網站查詢及下載，也可電洽保險公司0800免費服務專線、或向業務員索取。

由於保險商品的多元化，保險給付的範圍及給付條件未臻相同，金管會表示，消費者對於已購買或欲購買的保險商品都應有充分的認識，才能讓商業性醫療保險在全民健保的基本保障外，發揮其最大效益。


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記者顏真真／台北報導

距離年底還有一個多月的時間，正是各行業緊鑼密鼓衝刺年度目標的時刻。保險業提醒，對個人來說，今年年初訂定的財務計劃若未達成，或許明年努力即可補回，但若屬於長期的財務規劃，如屆臨退休前才發現準備不足時，將沒有時間可以重新規劃，因此，若想擁有富裕快樂的退休生活，必須打破退休規劃障礙，善用最適合做退休規劃的變額年金險及早做準備。

根據內政部公布2010年國人平均餘命數據顯示，國人平均79.18歲，男性為76.13歲，女性為82.55歲，隨著平均壽命延長及少子化趨勢下，老年人口的比例呈現顯著成長，推估民國115年時，老年人口將占全國人口20%，隨著家庭結構改變，子女奉養比例將逐年下降，因此自行籌措退休金更顯重要。

蘇黎世國際人壽台灣分公司總經理衛志雄衛志雄指出，退休規劃必須克服3大障礙，包括距離退休時間還早、沒有餘錢作退休規劃及退休規劃工具太保守，去除這3大障礙才能輕鬆預約理想的退休生活。

很多人以為，退休規劃與立即面臨的結婚、教育或購屋資金籌措相較下，似乎不是當務之急，衛志雄提醒，年輕就是本錢，愈早開始複利效果愈大，舉例來說，希望60歲退休時累積1000萬元退休金，30歲開始規劃（以年報酬率8%計算）時，每月只要投入7055元；若40歲才開始準備，每月需要投入1萬7462元；若直到50歲才著手規劃，每月需準備5萬5162元，可見愈晚開始財務壓力愈大，從現在開始做退休規劃不嫌早。


面對景氣不佳、物價高漲，薪水卻沒漲的情況下，衛志雄建議，可善用具定期定額、自動扣款功能的投資型保單做退休規劃，收入扣除儲蓄後才做為支出，以克制不必要的消費慾望。他就舉例以蘇黎世國際人壽變額年金保險為例，鼓勵保戶定期投資更額外提供加值給付，投保後，若連續每月扣款24次未曾中斷或部分贖回，將可獲得投入保費4％~11％的加值給付，讓退休金累積更快速。

此外，許多民眾知道退休規劃很重要，卻選擇定存或儲蓄做退休規劃工具，長期下來累積資產有限，且容易被通貨膨脹所侵蝕，衛志雄建議，可選擇適合退休規劃的變額年金險，變額年金分為累積期間與年金領取期間而且年金累積期間，可透過多元投資標的組合，發揮資產成長潛力。


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同樣的情形，如果是在同一層樓，其中的1/3拿來作店面、個人工作室等營業使用，但其他2/3是住宅，也是可以向稅捐稽徵處申請按實際使用的情形，計算面積的比例來課稅。
不過，有一點要注意的，適用自用住宅用地優惠稅率是有面積限制的，都市土地面積以300平方公尺（約 90坪），非都市土地面積以700平方公尺（約 210坪）為限。
今年的地價稅已經自11月1日開徵，截止日為11月30日，需繳納地價稅的土地所有權人應該都已經收到稅單了，如果發現自己符合適用自用住宅用地優惠稅率的條件，卻沒有申請者，今年已經來不及了，但一定要記得在明年9月22日前提出申請，就可以按千分之2的優惠稅率計算地價稅。
柯玉秋也提醒，原本已經核准按優惠稅率課徵地價稅的土地，要注意不可以任意變更戶籍，如果要將戶籍遷出自用住宅時，至少須保留土地所有權人或其配偶、直系親屬任何1人在戶籍內，才可以繼續適用地價稅自用住宅優惠稅率，否則，即使房屋仍供自住使用，也不符自用住宅用地的規定，就要改按一般用地稅率千分之10或累進稅率課稅。<12

關鍵字:
地價
節稅
自用住宅
優惠稅率
店面

記者曹逸雯／台北報導
11月要繳今年的地價稅，符合一定條件者，都可以申請自用住宅用地優惠稅率，足足比一般地價稅省了4倍，另外，如果是擁有2戶以上房地者，也有一些節稅小撇步，一定要善用利用。
中信房屋特約地政士柯玉秋表示，地價稅是依申報地價來課徵，稅率分為一般以及自用住宅優惠稅率，自用住宅優惠稅率為千分之2，一般的稅率則為千分之10，兩者相差了4倍之多。
什麼情況可以申請自用住宅優惠稅率？柯玉秋指出，第一，是土地所有權人本人、或配偶、或直系親屬滿20歲者，在土地上的房屋辦妥戶籍登記；第二，要沒有營業登記或出租情形；第三，則是要注意，土地所有權人本人與配偶及未成年親屬申請自用住宅優惠稅率，以一處為限。
那麼，如果擁有2處以上房屋者，是不是只能選擇其中一處申報？柯玉秋表示，由於土地所有權人本人與配偶及未成年親屬申請自用住宅優惠稅率，以一處為限，不過，如果有20歲以上的直系親屬1人設籍，還是一樣可以享有自用住宅優惠稅率，因此，善加利用父母、祖父母或是已成年子女設籍條件，可說是一種很好的節稅方式。
柯玉秋也指出，如果家中是透天厝，其中，1樓是店面，2、3、4樓則是拿來作為住家使用，很多民眾都會認為這樣就不符合自用住宅優惠稅率的適用條件，其實，這是可以向稅捐稽徵處提出申請，經過實際審核後，即可按建物的面積比例來計算，部分可適用優惠稅率。 (接下一頁)
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節稅
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優惠稅率
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第二階段46-60歲，收入穩定但家庭經濟負擔高，無法承受過高風險，他認為，此時可採用平衡型投資標的，獲得高於通膨的投資報酬；第三階段61歲以上，已接近退休階段，希望有穩定及可預期的報酬，此時可採用保守型投資標的或購買年金商品，以獲得可預期的固定收益。
當然， 面對市場波動，多元投資也相當重要，衛志雄表示，多元組合是將相關性低的不同投資結合在一個投資組合當中，藉以降低投資風險及波動，多元也包括分散投資標的於不同的產業、區域、幣別及資產類別。<12

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保險
股市
退休金
投資型保單
變額年金險
投資型保單

記者顏真真／台北報導
近期全球股市震盪，面對經濟不穩定的情況下，有些已經購買投資型保單的保戶，想暫停扣款或贖回保單帳戶價值，也有準備建構長期退休金規劃的民眾，因缺乏投資信心而欲暫緩資金的投入，對此，保險業者提醒，不要太在意短期的波動，應該要看長期價值投資的表現，建議採取3大投資策略即定期定額、資產配置及多元投資。
面對人口老化與少子化的趨勢下，應及早做好完善的退休規劃，才能使退休後的經濟生活無虞，蘇黎世國際人壽台灣分公司總經理衛志雄就提出，想長期累積退休金者，不妨透過變額年金險的規劃，善用定期定額、資產配置及多元投資的3大投資策略，輕鬆累積資金，打造退休圓夢計劃。
他指出，累計退休金的投資策略，首先要定期定額長期投資，最好還能有額外加值給付，以變額年金保險來說，就具有定期定額、資產配置及多元投資的優點，符合現階段市場變動下的投資策略，以該公司推出的變額年金保險來說，還提供額外的「加值給付」，只要保戶投保後到第2保單年度末，未曾中斷投資或未做部分贖回，將可視投入的保費提供4%~11%的「加值給付」，並將所繳保費100%先行投入投資，協助保戶創造最佳投資效益。
此外，要長期累積退休金，在投資上要搭配不同人生階段，妥善進行資產配置。衛志雄指出，資產配置決定投資的成敗，因此，需確定投資組合中的資產類別，以及對報酬率及風險的合理規劃，包含債券、股票、貨幣市場或原物料市場的投資比例及預計投入的時間等。
衛志雄建議，應搭配人生三階段進行資產配置，並隨著人生階段改變，調整退休理財規劃。第一階段25-45歲，收入逐漸增加，因距退休仍有段時間，此時可透過積極型的投資標的，長期投入以獲得較高的長期報酬。 (接下一頁)
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